ĀæTodo contribuyente especial puede retener sin estar en el listado de agentes de retenciĆ³n?
- CPA. Israel D'Stteffano
- 12 sept
- 2 Min. de lectura
IntroducciĆ³n
En ConsultorĆa IDA, nuestra misiĆ³n es brindar claridad a los contribuyentes y empresas sobre sus obligaciones fiscales y legales en el Ecuador. Una de las consultas mĆ”s recurrentes que recibimos es si un contribuyente especialĀ puede no ser considerado agente de retenciĆ³n.
En este artĆculo explicamos quĆ© establece la normativa vigente al 2025, cuĆ”les son las obligaciones que recaen sobre los contribuyentes especiales y quĆ© consecuencias trae no cumplir con ellas.
ĀæQuĆ© es un contribuyente especial?
El Servicio de Rentas Internas (SRI)Ā califica como contribuyentes especiales a ciertos sujetos pasivos que, por su nivel de operaciones o importancia econĆ³mica, deben cumplir con obligaciones adicionales de control y reporte.
Entre estas obligaciones se encuentra el actuar como agentes de retenciĆ³nĀ tanto del Impuesto a la Renta (IR)Ā como del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
ĀæPuede un contribuyente especial no ser agente de retenciĆ³n?
La respuesta es clara: no.
Todo contribuyente especial, por disposiciĆ³n legal, es agente de retenciĆ³n de manera automĆ”tica, sin necesidad de una designaciĆ³n adicional. Esto significa que debe aplicar las retenciones correspondientes en todas sus transacciones, conforme a la normativa tributaria vigente.
Base legal:
ArtĆculo 92, numeral 1, del Reglamento a la LORTI: designa como agentes de retenciĆ³n del IR a los contribuyentes especiales.
ArtĆculo 147, literal a), numeral 1, del mismo reglamento: los contribuyentes especiales tambiĆ©n son agentes de retenciĆ³n del IVA.
ResoluciĆ³n NAC-DGERCGC20-00000057: establece que los contribuyentes calificados como especiales por el SRI ya son agentes de retenciĆ³nĀ y deben cumplir estas obligaciones de forma permanente.
ĀæQuĆ© pasa si no realizan retenciones?
Si un contribuyente especial omite su obligaciĆ³n de retener, incurre en infracciones tributarias que conllevan:
Multas pecuniariasĀ determinadas en el CĆ³digo Tributario y resoluciones del SRI.
Pago de los valores no retenidos, mƔs intereses de mora.
Posibles sanciones adicionales, dependiendo de la reincidencia o gravedad del incumplimiento.
En otras palabras, la omisiĆ³n de retenciones no solo representa un incumplimiento formal, sino tambiĆ©n un riesgo financieroĀ para la empresa.
ĀæY si recibe retenciones de un tercero?
Un contribuyente especial sĆ puede ser objeto de retenciĆ³n por parte de otro agente de retenciĆ³nĀ (por ejemplo, entidades del sector pĆŗblico o empresas que tengan esta designaciĆ³n).
En estos casos, la normativa permite que ambos roles coexistan:
El contribuyente especial retiene a sus proveedores.
A su vez, puede ser retenido por otros sujetos obligados, dependiendo de la operaciĆ³n.
ConclusiĆ³n
Un contribuyente especial en Ecuador siempre es agente de retenciĆ³n, tanto de Impuesto a la Renta como de IVA, por mandato expreso del Reglamento de la LORTIĀ y las resoluciones del SRI.
No existe un escenario legal en el que un contribuyente especial quede excluido de esta obligaciĆ³n. Por ello, es vital que las empresas calificadas en esta categorĆa cumplan con las retenciones de forma correcta y oportuna, evitando multas y sanciones que puedan afectar su flujo de caja y reputaciĆ³n tributaria.