¿Cuánto deben pagar las empresas por utilidades no distribuidas? Explicación clara del nuevo pago a cuenta en Ecuador (2025)

La reciente reforma tributaria introdujo un nuevo concepto que ha generado múltiples dudas en empresas, contadores y administradores: el pago a cuenta sobre utilidades no distribuidas.

Este mecanismo fue incorporado mediante el artículo 39.2.1 de la Ley de Régimen Tributario Interno (LRTI), según la Ley Orgánica de Transparencia Social, publicada en el Tercer Suplemento del Registro Oficial N.° 112, del 28 de agosto de 2025.

En este blog te explico de manera sencilla qué significa este pago a cuenta, cómo se calcula, qué tarifa corresponde y cómo afecta la planificación financiera de las empresas.

¿Qué son las utilidades no distribuidas?

Las utilidades no distribuidas son las ganancias de ejercicios anteriores que:

• No se han distribuido como dividendos,

• No han sido capitalizadas, y

• Permanecen acumuladas en el patrimonio de la empresa al 31 de julio de cada año.

Lo importante es que la ley no distingue entre períodos: todo el saldo acumulado se suma, sin importar si proviene de 2019, 2020, 2021 o cualquier otro ejercicio anterior.

¿Cómo se calcula el nuevo pago a cuenta por utilidades no distribuidas Ecuador 2025?

La base imponible se determina sobre el:

Saldo total de utilidades acumuladas no distribuidas ni capitalizadas al 31 de julio, independientemente del año en el que se generaron.

Esto significa que si la empresa tiene utilidades acumuladas de varios períodos fiscales, todo se suma para determinar el tramo de la tabla.

No se debe calcular por año, ni sobre la utilidad original, sino sobre el saldo pendiente de distribución.

Tabla oficial de tarifas para utilidades no distribuidas Ecuador 2025

La Ley Orgánica de Transparencia Social establece una tabla de tarifas únicas (no progresivas), que se aplican según el saldo acumulado:

Tramo	Saldo acumulado de utilidades no distribuidas	Tarifa aplicable
1	Hasta USD 100.000	0,00%
2	100.000,01 – 1.000.000	0,75%
3	1.000.000,01 – 10.000.000	1,25%
4	10.000.000,01 – 100.000.000	1,75%
5	100.000.000,01 – 500.000.000	2,25%
6	Más de 500.000.000	2,50%

Ejemplo:

Si el saldo acumulado es USD 300.000 → se aplica 0,75% sobre 300.000, no solo sobre el exceso de 100.000.Por eso la ley lo denomina tarifa única.

Ejemplos prácticos para entender el cálculo

Ejemplo 1: Empresa con utilidades acumuladas de varios años

• 2019: 40.000

• 2020: 30.000

• 2021: 50.000

• 2022: 20.000

Total acumulado = 140.000

Tarifa aplicable: 0,75%

Pago anual: USD 1.050

Ejemplo 2: Empresa con alto nivel de retención de utilidades

Saldo al 31 de julio: USD 12.000.000

Tarifa aplicable: 1,75%

Pago anual: USD 210.000

¿Cómo y cuándo se declara este pago?

El SRI habilitó un formulario específico denominado:

“Pago a cuenta sobre utilidades no distribuidas”.

Este valor se paga anualmente y tiene naturaleza de anticipo, lo que permite usarlo como crédito tributario para:

• retención en la fuente por distribución de dividendos, o

• pago del Impuesto a la Renta,

según lo indicado en el Reglamento General (Decreto Ejecutivo 191, 27-oct-2025).

¿Este pago reemplaza al impuesto por distribución de dividendos?

No.

Este pago es adicional y se aplica únicamente mientras las utilidades permanecen sin distribuir.

Cuando la empresa distribuya dividendos, se aplicarán las retenciones vigentes, pudiendo compensar este anticipo solo cuando la norma lo permita.

¿Qué estrategia conviene a las empresas?

Cada empresa debe evaluar su situación, pero en general se recomienda:

✔ Distribuir utilidades cuando sea financieramente viable

✔ Capitalizarlas para fortalecer el patrimonio

✔ Evitar acumular saldos superiores a USD 100.000 sin un análisis formal

✔ Revisar anualmente el impacto en el flujo de caja

El objetivo de la norma es claro: desincentivar la acumulación indefinida de utilidades.

Conclusión

El nuevo pago a cuenta por utilidades no distribuidas Ecuador 2025 es un elemento clave para la planificación tributaria del cierre anual.

Aplicar la tabla correctamente puede evitar pagos innecesariamente altos y mejorar la estrategia financiera de tu empresa.

Si necesitas apoyo para:

• revisar tus utilidades acumuladas,

• simular el pago por tramos,

• o diseñar una estrategia de distribución o capitalización,

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